Co jsou pokladní?

Někteří podnikatelé se zapojují do „cash out“, aby zaplatili mzdy „v obálce“, ušetřili na daních a jednoduše vybírali peníze ze společnosti na úplatky, provize nebo pro osobní potřebu. Pro přeměnu bezhotovostních peněz na hotovost existují celé týmy „pokladníků“. Pravda, dlouho jim za takové plány hrozily jen podmíněné tresty. Nyní se ale situace mění.

Komerční platby se obvykle provádějí bezhotovostně. Někdy však společnosti potřebují „skutečné“ peníze na naléhavé provozní náklady nebo „šedé“ platy. A někteří podnikatelé prostě chtějí ušetřit peníze a platit nižší daně, nebo prostě dostávají peníze pro osobní potřebu, čímž obcházejí zákon. Nejjednodušším schématem, které používají bezohlední podnikatelé, je obrátit se na jednu z „platforem pro výběr peněz“, říká bývalý vyšetřovatel ICR a nyní partner advokátní kanceláře ZKS Law Office ZKS Federal Rating. Trestněprávní skupina 33. místo Podle příjmů Profil společnosti × Sergey Malyukin. „Účinníci“ udělají vše sami, „klient“ musí pouze převést prostředky „bankovním převodem“ na požadovaný účet.

Tyto programy obvykle zahrnují fiktivní společnosti, které neplatí daně a předkládají zprávy s nulovými hodnotami. Jsou registrováni na jména denominací – bezdomovci a studenti, kteří souhlasili s uvedením malé částky jako zakladatelé firem.

Někteří podnikatelé však jednají nezávisle. Registrují jednotlivého podnikatele a převádějí tam peníze za „fiktivní služby“. Poté je požadovaná částka stažena z účtu jednotlivého podnikatele a přivedena do společnosti „v hotovosti,“ vysvětluje Malyukin schéma.

Existují i ​​novější způsoby. Šéf Rosfinmonitoringu Jurij Chikhanchin před rokem řekl, že k výběru prostředků slouží soudy, FSSP a notář. Vzniká fiktivní dluh, který se splácí prostřednictvím notářského depozitního účtu nebo předložením notářského exekučního titulu. V roce 2019 činil objem těchto transakcí 5 miliard rublů. a překročila 2,5krát hodnoty z roku 2018.

A během devíti měsíců roku 2020 se objem nelegálních výběrů hotovosti pomocí výkonných dokumentů téměř zdvojnásobil, řekl Ilya Yasinsky, ředitel oddělení finančního monitorování Bank of Russia. Objem takových transakcí podle něj neustále roste, i když obecně ke cashoutům dochází stále méně.

Bezpečnostní složky tak budou považovat za trestný čin schéma, kdy jsou prostřednictvím fiktivních transakcí zasílány bezhotovostní peníze prostřednictvím fiktivních transakcí, aby je nakonec vybraly do hotovosti. A „zákazník“ takové operace využívá právě k nelegálním účelům. Například ušetřit na daních, utrácet „hotovost“ za úplatky, provize nebo věci zakázané v oběhu.

Federální daňová služba ve svém dopise, který vypracovala před třemi lety společně se zaměstnanci Vyšetřovacího výboru, vysvětluje, jak při daňových kontrolách zjistit, že konkrétní podnik účelově využívá nelegální schémata. Podezření by mělo vznést:

• „složité a matoucí“ transakce;
• okamžiky, kdy společnost často utrácí peníze za služby, jejichž tržní hodnotu je obtížné určit;
• placené konzultace k určitým otázkám.

Poplatník má obchodní vztahy se společnostmi, které mají znaky jednodenních společností: nemají zaměstnance a prostory pro práci, manažer nedostává příjem, organizace sama otevírá mnoho běžných účtů a také v bankách mimo místo registrace.

Dopis poskytuje rady nejen inspektorům, kteří doprovázejí daňovou kontrolu na místě, ale také orgánům činným v trestním řízení, co mají hledat, jak prokázat vinu a jaké papíry zkoumat.

Zástupkyně vedoucího Federální daňové služby pro Sverdlovskou oblast Marina Rjabová vysvětlila, jak její kolegové kontaktují „pokladníky“: „Při kontrolách na místě požadují daňoví úředníci informace o pohybu peněz přes bankovní účty.“ Zajímají je přitom zejména převody na účty soukromých osob a ty pak řeší, řekla Rjabová. Bezpečnostní složky například zadržely tambovské „pokladníky“, když zjistily, že útočníci zaregistrovali 20 společností, které se nezabývaly žádnou legální finanční a hospodářskou činností. Zločinci otevřeli osobní účty v bankách pro 170 občanů, kterým byly podvodně odebrány pasy.

Jak být souzeni za „výplatu“

V legislativě neexistuje pojem „výplata“, takže účastníci takových schémat jsou stíháni podle různých článků. „Klienti“ – za neplacení daní (§ 199 trestního zákoníku) a organizátoři a zaměstnanci „směnáren“ – za nezákonnou bankovní činnost (§ 172 trestního zákoníku). Kromě toho mohou být obviněni z několika dalších trestných činů, uvádí Malyukin: „Od nezákonného oběhu platebních prostředků (článek 187 trestního zákoníku) po převod peněz cizincům pomocí padělaných dokumentů (článek 193.1 trestního zákoníku). “

V regionu Nižnij Novgorod je praxe přivádění podnikatelů, kteří si objednali „hotovost“, k trestní odpovědnosti podle čl. 187 trestního zákoníku (nelegální oběh platebních prostředků). Jsou potrestáni za použití platebního příkazu na základě fiktivní dohody.

Sergey Shuldeev, právník ve společnosti AB Q&A

Do poloviny roku 2014 neexistoval jednotný přístup k tomu, jak kvalifikovat jednání „pokladníků“, kteří nejsou zaměstnanci banky. Soudy často jejich zločiny posuzovaly jako „nezákonné podnikání“ (článek 171 trestního zákoníku), které je trestáno mírněji než „nezákonná bankovní činnost“ (článek 172 trestního zákoníku), připomíná poradce Kazakov a partneři Kazakov a partneři Federální Hodnocení. skupina Konkurzní (restrukturalizace a poradenství) skupina Konkurzní (střední tržní spory) skupina Nemovitost, pozemky, výstavba (spory) skupina Trestněprávní skupina Ekologická skupina Antimonopolní skupina Rodinné a dědické právo Skupina soukromého kapitálu × Alexey Anufrienko: „Obvykle byly soudy omezeno na podmíněné tresty”

• Nelegální podnikání (článek 171 trestního zákoníku) v rámci organizované skupiny se trestá pokutou až do výše 500 000 rublů. nebo ve výši mzdy nebo jiného příjmu odsouzeného na dobu od jednoho roku do tří let, nebo nucené práce na dobu až pěti let nebo trest odnětí svobody až na pět let s peněžitým trestem až do výše 80 000 rublů. nebo ve výši mzdy nebo jiného příjmu odsouzeného po dobu až šesti měsíců nebo bez něj.
• Nelegální bankovní činnost (článek 172 trestního zákoníku) v rámci organizované skupiny se trestá nucenými pracemi až na pět let nebo odnětím svobody až na sedm let s pokutou až do výše 1 milionu rublů. nebo ve výši mzdy nebo jiného příjmu odsouzeného po dobu až pěti let nebo bez něj.

Situace se změnila před šesti lety, kdy Ústavní soud připustil, aby každý občan nesl odpovědnost podle čl. 172 trestního zákoníku (nález Ústavního soudu ze dne 17. července 2014 č. j. 1743-O). Od té doby jsou „nelegální bankovní aktivity“ hlavními složkami účastníků „cash-out“ schémat, říká Anufrienko. Podle statistik justičního odboru Nejvyššího soudu přibývá pod ní odsouzených lidí. Jestliže před pěti lety bylo jen 816 lidí, tak v roce 2019 bylo odsouzeno 4938 lidí.

Pravda, tresty většinou nejsou nejpřísnější. Přibližně polovinu všech trestů tvoří podmíněné tresty a peněžité tresty. Těmito vlaky je do kolonií ročně posláno jen několik stovek lidí – v těch nejproblematičtějších případech. Tak byl v Rostově na Donu před rokem odsouzen ke skutečnému vězení bankéř Alexandr Grigorjev (případ č. 1-5/2019 (1-41/2018; 1-432/2017;)). Se svými komplici ukradl asi 2,1 miliardy rublů. z bank Zapadny a Doninvest. Nyní mu hrozí devět let za mřížemi.

Soud zjistil, že od prosince 2013 do září 2014 v Moskvě a Rostově na Donu zločinci, kteří používali padělané dokumenty, poskytovali zjevně nevratné půjčky skořápkovým společnostem registrovaným pod figurínami. Během vyšetřování policisté našli a zajistili majetek obviněného v hodnotě 2,5 miliardy rublů. Grigoriev hrál aktivní roli v Laundromatu („moldavské schéma“). Tímto způsobem byli obsluhováni ruští klienti, kteří si přáli vybrat peníze v zahraničí. Bankovní úředníci záměrně chybovali v platebních příkazech. Změnili podrobnosti o korespondenčních účtech ruských bank v divizích centrální banky s údaji o korespondenčních účtech stejných bank v Moldindconbank, vysvětlila Open Media ve svém vyšetřování. A když peníze dorazily do Moldavska, byly na základě zfalšovaných rozhodnutí soudních vykonavatelů odepsány (ruské firmy prý moldavským společnostem něco dlužily). Ve skutečnosti byly za tyto peníze nakoupeny dolary a poté byly připsány na korespondenční účty Moldindconbank v Bank of New York, popisují schéma vyšetřovatelé z ministerstva vnitra. Peníze tak skončily v zahraničních společnostech ovládaných klienty Laundromatu.

Ale kazaňští „kašeři“ vyvázli s podmíněnými tresty a pokutami, ačkoli za tři roky inkasovali více než 4,5 miliardy rublů. Zločince z kolonie zachránilo to, že činili pokání a uzavřeli dohodu s vyšetřováním (případ č. 1-410/2017). Pracovali podle standardního schématu: registrovali společnosti na jména falešných osob, přes které „vozili“ peníze zákazníků. Komplicové přitom pracovali ve speciálně pronajatých bytech a za účelem utajení komunikovali s klienty výhradně přes Viber a Telegram.

Je-li rozsah trestné činnosti závažný, pak jsou ti, kdo jsou v takových případech zapojeni, rovněž obviněni z čl. 210 trestního zákoníku („Organizace zločineckého společenství“). Na tomto základě byli odsouzeni Sergej Magin a jeho komplicové, kteří vydělali 122,2 miliardy rublů. (věc č. 01-0004/2016). Permským vyšetřovatelům se podařilo prokázat i organizovanou zločineckou skupinu. Odhalili skupinu, která zahrnovala nejméně 13 lidí, včetně syna viceprezidenta All-Russian Sambo Federation a manažera kanceláře Sberbank. Odsouzení byli schopni vybrat asi 1 miliardu rublů. (Věc č. 22-1083/2019).

Stát bojuje proti „kešerům“ a dosahuje v něm úspěchy. Svědčí o tom i fakt, že tyto „služby“ jsou stále dražší. Jejich cena je již srovnatelná s daňovým zatížením podniků v obecném daňovém systému.

Sergey Egorov, vedoucí partner EMPP EMPP Federal rating. skupina Rozhodčí řízení (střední a malé obchodní spory: střední trh) skupina skupina kapitálových trhů skupina rodinného a dědického práva skupina environmentálního práva skupina sankčního práva Trestní právo 15. místo Podle tržeb na advokáta 26. místo Podle počtu advokátů 28. místo Podle tržeb Profil společnosti ×

Podle právníka Feoktistov a partnerů Feoktistov a partnerů Federal rating. Skupinové trestní právo × Dmitrij Danilov, art. Podle § 210 trestního zákoníku je vhodné útočníky obvinit, pokud „výplatní platformu“ tvoří alespoň čtyři osoby, které jednají společně a nikoli samostatně. To znamená, že mají společnou pokladnu a jediné rozhodovací centrum. Přitom podle Čl. 210 trestního zákoníku přitahuje co nejširší okruh lidí, zdůrazňuje Maljukin: „Někdy jsou potrestáni i kurýři, kteří doručovali dokumenty v rámci fiktivních transakcí.“

Nejnovějším trendem v taktice a strategii práce v takových případech je přivést k trestní odpovědnosti nominální manažery, o nichž jsou údaje dostupné v Jednotném státním rejstříku právnických osob. A na základě svého svědectví vypočítají adresu „směnárny hotovosti“ a také dalších účastníků zločinného schématu, říká vedoucí partner EMPP EMPP Federal Rating. skupina Rozhodčí řízení (střední a malé obchodní spory: střední trh) skupina skupina kapitálových trhů skupina rodinného a dědického práva skupina environmentálního práva skupina sankčního práva Trestní právo 15. místo Podle tržeb na advokáta 26. místo Podle počtu právníků 28. místo Podle tržeb Profil společnosti × Sergey Jegorov . I když některé mohou být obtížně dosažitelné. Moderní úroveň technologie umožňuje příjemcům takových programů cítit se v zahraničí dobře, poznamenává partner Romanov & Partners Law Firm Romanov & Partners Law Firm Federal Rating. Skupinové trestní právo × Matvey Protasov.

Za nezákonné zakládání společností mohou být odsouzeni i „pokladníci“ (články 173.1–173.2 trestního zákoníku). Hovoříme o registraci fiktivních společností, které zločinci používají jako figuríny pro své plány. Pokud vyšetřovatelé zjistí, že zločinci koupili takové organizace hotové na černém trhu, pak nebude žádná struktura, tvrdí Danilov.

Rizika „zločinců“ pro účastníky „hotovostních schémat“

– „Cash-out zákazníci“ – vedení společnosti a její hlavní účetní. Kdo je odpovědný za účetní výkaznictví ve společnosti a odpovídá za daňové úniky (§ 199 trestního zákoníku).

– „Vykonavatelé prvního stupně“ jsou zakladatelé, ředitel a hlavní účetní fiktivní společnosti, která byla použita v trestním řízení (článek 171 trestního zákona a článek 174 trestního zákona).

– „Exekutoři druhého stupně“ – zaměstnanci banky (§ 172 trestního zákoníku).

Michail Osherov, předseda KA Osherov, Oniskovets a partneři Federální rating Osherov, Oniskovets a partneři. ×.

„Cash out“ se může objevit i při vyšetřování jiných sloučenin. Pokud jsou peníze přijaté na základě státní zakázky vyplaceny a nelze prokázat, že byly vynaloženy na zamýšlený účel, lze to kvalifikovat jako podvod (článek 159 trestního zákoníku), říká Vladimir Kitsing ze společnosti Knyazev and Partners Knyazev and Partners. Federální hodnocení. skupina Rodinné a dědické právo skupina Trestní právo × . To znamená, že „výplata peněz“ je způsob, jak spáchat další trestný čin.

Podobná situace nastala v kauze Sedmé studio. Podle své bývalé hlavní účetní Niny Maslyaeva na žádost Jurije Itina, další osoby zapojené do případu, „zřídila proplácení“. Hlavní účetní připustil, že pouze 90 milionů rublů. šel na realizaci divadelního projektu „Platforma“ a dalších 120 milionů rublů. byli uneseni. Maslyaeva tvrdila, že si z těchto peněz přivlastnila 5 milionů rublů. Obhajoba mohla potvrdit, že všechna představení proběhla, ale přesnou cenu za ně nelze zjistit. V důsledku toho byly obviněným uloženy podmíněné tresty speciálně za podvod (č. j. 01-0033/2020).

Podle Danilova může vyšetřování přičítat umění. 159 trestního zákoníku při proplácení peněz, pokud zjistí a prokáže, že je příjemce státních prostředků „vybral“, aby si je přivlastnil. Riskuje také najatý ředitel, který souhlasí s účastí na „cash out“ schématech. Pokud zakladatel firmy prohlásí, že k takovým transakcím došlo bez jeho vědomí, a peníze se firmě nevrátily, pak bude nejvyšší manažer odsouzen za krádež, upozorňuje právník.

Podle řídícího partnera Bolshakov, Chelysheva a partnerů Bolshakov, Chelysheva a partneři Federal rating. skupiny Trestní právo × Artur Bolshakov, v poslední době sami zakladatelé často usilují o zahájení trestního řízení proti najatému manažerovi. Prokázat, že finanční prostředky byly vybrány na pokyn vlastníků, může být velmi obtížné, uvádí znalec.

Vyšetřování takových zločinů je obtížné. Některé „směnárny hotovosti“ mohou být „chráněny“ bezpečnostními silami, ujišťuje Egorov. Musíte také zkontrolovat velké množství protistran společností, které létají v noci. Takové společnosti jsou obvykle likvidovány každé tři roky a jejich záznamy jsou zničeny, poznamenává Keatsing. Využívání zahraničních společností nebo firem s účty v zahraničních bankách zkomplikuje vyšetřování, vysvětluje Michail Osherov, předseda Federální ratingové agentury Osherov, Oniskovets and Partners. ×.

Co v legislativě chybí?

Pro účinný boj proti cash-outu mají orgány činné v trestním řízení dostatek pravomocí, je si Malyukin jistý. Nelegální podniky však nadále fungují, neboť daňové zatížení podniků se v posledních letech nesnížilo. A koronavirová krize rozhodně „nepřesvědčí“ podnikatele, aby upustili od takových daňových úspor a výplaty mezd „v obálkách“.

Federální daňová služba sice vydala dopis, jak prokázat úmyslné neplacení daní a „výplaty“, ale to nestačí, je si jistý Nikita Merkulov, právník společnosti Zabeid a partneři společnosti Zabeid a partneři společnosti Federal Rating. Skupinové trestní právo × . Podle jeho názoru „rozmazaný“ výklad pojmu „výplata“ umožňuje „vidět černou kočku v temné místnosti, když žádná není“: „Strážce zákona může najít zločin tam, kde žádný není, a potenciální útočník ani nebude vědět, že jeho jednání je nezákonné. Aby se těchto rizik zbavil, expert navrhuje rozluštit koncept vyplácení peněz na úrovni federálního zákona.